¿Eres RIF? ¿Sabes lo que puedes deducir?

¿Tributas bajo el régimen de incorporación fiscal y te has preguntado sobre los gastos deducibles permitidos por el SAT para ti?

En este artícu­lo hablare­mos sobre los gas­tos deducibles y no deducibles más comunes recono­ci­dos por el SAT.

Las dos modalidades distintas del RIF

Para comen­zar, hay que dejar asen­ta­do que exis­ten dos modal­i­dades bajo las cuáles es posi­ble trib­u­tar en el rég­i­men de incor­po­ración fiscal:

• Modal­i­dad por flu­jo de efec­ti­vo, y
• Modal­i­dad por coe­fi­ciente de utilidad.

Sien­do la más común de las dos la modal­i­dad por flu­jo, de hecho, para pertenecer a la modal­i­dad por coe­fi­ciente, es nece­sario pre­sen­tar un avi­so ante el SAT, por lo que si tienes dudas sobre en cuál de estas dos opciones te encuen­tras inscrito, lo más prob­a­ble es que sea en la de flu­jo. Por esta razón, el artícu­lo se desar­rol­lará prin­ci­pal­mente para esta opción, aunque al final tocare­mos super­fi­cial­mente el tema para la opción por coeficiente.

A con­tin­uación te mostramos las difer­en­cias prin­ci­pales entre estas dos modalidades:

 

 

 

 

 

 

Tipos de deducciones

Aho­ra, toca asen­tar los tipos de deduc­ciones que existen:

Todos los gas­tos e inver­siones que se real­i­cen para lle­var a cabo la activi­dad del con­tribuyente, sea per­sona físi­ca o moral, en búsque­da de gener­ar ingresos.
Los gas­tos per­son­ales que se real­izan, inde­pen­di­en­te­mente de la activi­dad económi­ca a la que se dedique el con­tribuyente. Este tipo de gas­tos solo los pueden deducir las per­sonas físi­cas y son pre­sen­ta­dos en la declaración anu­al exclusivamente.
El RIF en modal­i­dad de flu­jo no pre­sen­ta en ningún caso declaración anu­al, y, debido a que las deduc­ciones per­son­ales se pre­sen­tan exclu­si­va­mente en esta declaración, el con­tribuyente en este supuesto no podrá hac­er deducibles las deduc­ciones per­son­ales, entre las que se encuentran:

Hon­o­rar­ios médi­cos, den­tales, gas­tos hos­pi­ta­lar­ios y ser­vi­cios pro­fe­sion­ales de psi­cología y nutrición;
Gas­tos de funerales;
Donativos;
Intere­ses reales por crédi­tos hipote­car­ios para adquisi­ción de casa habitación;
Aporta­ciones com­ple­men­tarias para el retiro;
Seguros de gas­tos médicos;
Gas­tos de trans­porte escolar;
Impuesto local por salarios.
Gas­tos deducibles
Así que las úni­cas deduc­ciones per­mi­ti­das para el RIF por flu­jo, son los gas­tos e inver­siones que se real­i­cen estric­ta­mente para el desar­rol­lo de su activi­dad económi­ca. Los ejem­p­los más comunes:

Renta de locales donde se real­iza la actividad;
Energía eléc­tri­ca y demás ser­vi­cios (agua, tele­fonía, inter­net, etc.) del local o domi­cilio donde se real­iza la activi­dad (nor­mal­mente tiene que solic­i­tarse un con­tra­to espe­cial con CFE y Telmex para que tim­bren el reci­bo y este pue­da ser deducible);
Gas­tos en com­bustible, siem­pre y cuan­do la activi­dad del con­tribuyente requiera trans­porte (el trans­porte del domi­cilio par­tic­u­lar al local donde se desar­rol­la la activi­dad, y de vuelta, no se con­sid­era deducible), puede encon­trar más infor­ma­ción sobre este pun­to aquí;
Gas­tos en papel­ería e insumos de ofic­i­na (artícu­los de limpieza, café, agua para inges­ta, etc.);
Equipo de cóm­puto que se uti­lizará para el desar­rol­lo de la actividad;
Equipo de ofic­i­nas como sil­las, escrito­rios, mue­bles de ofic­i­nas, etc.;
Tele­co­mu­ni­ca­ciones (telé­fono celu­lar, pago del plan men­su­al del celu­lar, y demás ser­vi­cios rela­ciona­dos), siem­pre que sean nece­sarias para realizar la activi­dad del contribuyente;
Equipo de trans­porte y su respec­ti­vo man­ten­imien­to (exis­ten cier­tos cri­te­rios para la deducibil­i­dad en este caso, más infor­ma­ción en esta respues­ta a un comen­tario de un lector);
Hay que tomar en cuen­ta que para que estos dis­tin­tos rubros sean deducibles, debe siem­pre de exi­s­tir una fac­tura (CFDI) que ampare la transac­ción, por ejem­p­lo, un sim­ple reci­bo de la CFE no es sufi­ciente para su deduc­ción. Además, deberán pagarse con un méto­do dis­tin­to al efec­ti­vo (tar­je­ta de crédi­to, débito, cheque, etc.) cuan­do la can­ti­dad sea may­or a $5,000.00 ($2,000.00 en el caso de combustibles).

Gas­tos no deducibles
Como lo men­cionamos, por default las deduc­ciones per­son­ales no están per­mi­ti­das para el RIF con modal­i­dad por flu­jo de efectivo.

Otro tipo de gas­tos que nor­mal­mente gen­er­an dudas y que NO son deducibles:

Com­pras de despen­sa para el hogar;
Las med­i­c­i­nas y citas médi­cas no son deducibles para esta modalidad;
Com­pra de ves­ti­men­ta y calza­do (a excep­ción de uni­formes y calza­do de trabajo);
Pagos en restau­rantes (a menos que se trat­en de viáti­cos, y estos tienen tope de deducción).
Estos son sólo los ejem­p­los más comunes que hemos encon­tra­do en dudas de comen­tar­ios en nue­stros blog y pre­gun­tadas por nue­stros clientes.

Cabe men­cionar que el hecho de poder recibir una fac­tura por la com­pra de un pro­duc­to o con­trat­ación de un ser­vi­cio no sig­nifi­ca que puedan ser deducibles.

Declaración anu­al para RIF
En caso de bus­car ten­er la posi­bil­i­dad de deducir los gas­tos per­son­ales, se ten­drá que pre­sen­tar un avi­so ante el SAT solic­i­tan­do trib­u­tar bajo la modal­i­dad de RIF con cál­cu­lo de ISR por coe­fi­ciente. El tér­mi­no para pre­sen­tar dicha solic­i­tud ya caducó para el ejer­ci­cio 2019 (la vigen­cia era al 31 de enero de 2019), por lo que se ten­drá que esper­ar al próx­i­mo ejer­ci­cio si se desea hac­er el cambio.

En resumen
Bajo la modal­i­dad de RIF por flu­jo de efec­ti­vo (la modal­i­dad más común) NO se acep­tarán las deduc­ciones personales;
Los gas­tos sólo serán deducibles cuan­do sean indis­pens­ables para realizar la o las activi­dades económi­cas del contribuyente;
Se nece­si­ta de una fac­tura (CFDI) que ampare el gas­to para que este pue­da ser deducible (un reci­bo de la CFE no es sufi­ciente por sí mismo);
El gas­to deberá realizarse con un méto­do dis­tin­to al efec­ti­vo cuan­do este sea may­or a $5,000.00 MXN, o $2,000.00 MXN en el caso de com­pra de combustibles;
Si se desea ten­er la posi­bil­i­dad de hac­er deducibles los gas­tos per­son­ales, se deberá hac­er el cam­bio a la modal­i­dad de RIF con cál­cu­lo de ISR por coeficiente.

 

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